-->

المحاسبة اون لاين

آخر الأخبار

مثال عملي لحساب الزكاة في قطاع المقاولات

 

مثال عملي لحساب الزكاة في قطاع المقاولات

هذا المثال العملي يوضح كيفية حساب الزكاة لشركة مقاولات افتراضية وفقاً للأنظمة واللوائح المعمول بها في المملكة العربية السعودية. سنقوم بتطبيق الخطوات الثلاث الرئيسية لحساب الزكاة: تحديد الربح المعدل، تحديد الوعاء الزكوي، وحساب قيمة الزكاة.

بيانات الشركة الافتراضية

شركة الإعمار للمقاولات هي شركة ذات مسؤولية محدودة برأس مال قدره 5,000,000 ريال سعودي، وتعمل في مجال المقاولات العامة للمباني والطرق والجسور. السنة المالية للشركة هي من 1 يناير 2023م إلى 31 ديسمبر 2023م (سنة ميلادية).

قائمة المركز المالي كما في 31 ديسمبر 2023م

البندالقيمة (ريال سعودي)
الأصول
الأصول المتداولة
النقد وما في حكمه3,500,000
ذمم مدينة تجارية7,200,000
مخزون مواد بناء2,800,000
أعمال تحت التنفيذ4,500,000
دفعات مقدمة للموردين1,200,000
مصروفات مدفوعة مقدماً450,000
إجمالي الأصول المتداولة19,650,000
الأصول غير المتداولة
ممتلكات ومعدات (بالصافي)8,500,000
مشروعات تحت التنفيذ (إنشاءات رأسمالية)1,200,000
أصول غير ملموسة300,000
إجمالي الأصول غير المتداولة10,000,000
إجمالي الأصول29,650,000
الالتزامات وحقوق الملكية
الالتزامات المتداولة
ذمم دائنة تجارية4,800,000
مصروفات مستحقة1,200,000
دفعات مقدمة من العملاء3,500,000
مخصص الزكاة350,000
إجمالي الالتزامات المتداولة9,850,000
الالتزامات غير المتداولة
قروض طويلة الأجل5,000,000
مخصص مكافأة نهاية الخدمة1,800,000
إجمالي الالتزامات غير المتداولة6,800,000
إجمالي الالتزامات16,650,000
حقوق الملكية
رأس المال5,000,000
احتياطي نظامي1,000,000
أرباح مبقاة7,000,000
إجمالي حقوق الملكية13,000,000
إجمالي الالتزامات وحقوق الملكية29,650,000

قائمة الدخل للسنة المنتهية في 31 ديسمبر 2023م

البندالقيمة (ريال سعودي)
إيرادات المقاولات25,000,000
تكلفة الإيرادات(18,500,000)
مجمل الربح6,500,000
مصروفات بيع وتسويق(800,000)
مصروفات عمومية وإدارية(1,700,000)
الربح التشغيلي4,000,000
إيرادات أخرى200,000
تكاليف تمويل(350,000)
صافي الربح قبل الزكاة3,850,000
مخصص الزكاة(350,000)
صافي الربح بعد الزكاة3,500,000

معلومات إضافية

  1. تفاصيل المصروفات العمومية والإدارية:
    • رواتب وأجور: 1,000,000 ريال
    • إيجارات: 250,000 ريال
    • استهلاكات: 300,000 ريال
    • مصروفات أخرى: 150,000 ريال
  2. تفاصيل الأعمال تحت التنفيذ:
    • مشروع إنشاء مجمع سكني: 2,500,000 ريال
    • مشروع إنشاء طريق: 1,200,000 ريال
    • مشروع إنشاء مبنى تجاري: 800,000 ريال
  3. تفاصيل الذمم المدينة:
    • ذمم مدينة تجارية: 6,500,000 ريال
    • محتجزات ضمان: 700,000 ريال (تستحق بعد سنة من تاريخ الميزانية)
  4. تفاصيل المخصصات المكونة خلال العام:
    • مخصص ديون مشكوك في تحصيلها: 200,000 ريال
    • مخصص مكافأة نهاية الخدمة: 300,000 ريال
  5. تفاصيل أخرى:
    • تبرعات لجهات خيرية معتمدة: 50,000 ريال
    • مصروفات غير مرتبطة بالنشاط: 80,000 ريال

خطوات حساب الزكاة

الخطوة الأولى: تحديد الربح المعدل

نبدأ بصافي الربح قبل الزكاة ثم نقوم بإجراء التعديلات اللازمة:

البندالقيمة (ريال سعودي)
صافي الربح قبل الزكاة3,850,000
الإضافات:
مخصص الزكاة المستحقة للعام350,000
مخصص ديون مشكوك في تحصيلها200,000
مخصص مكافأة نهاية الخدمة300,000
مصروفات غير مرتبطة بالنشاط80,000
استهلاكات300,000
تبرعات لجهات خيرية معتمدة50,000
إجمالي الإضافات1,280,000
الخصومات:
لا توجد خصومات0
إجمالي الخصومات0
الربح المعدل5,130,000

ملاحظات على تعديلات الربح:

  • تمت إضافة مخصص الزكاة المستحقة للعام لأنه تم خصمه من الربح وهو غير قابل للخصم زكوياً.
  • تمت إضافة المخصصات المكونة خلال العام (مخصص ديون مشكوك في تحصيلها ومخصص مكافأة نهاية الخدمة) لأنها مصروفات غير مدفوعة فعلياً.
  • تمت إضافة المصروفات غير المرتبطة بالنشاط لأنها لا تخص النشاط الرئيسي للشركة.
  • تمت إضافة الاستهلاكات لأنها مصروفات غير نقدية.
  • تمت إضافة التبرعات للجهات الخيرية المعتمدة لأنها مصروفات غير قابلة للخصم زكوياً.

الخطوة الثانية: تحديد الوعاء الزكوي

بعد تحديد الربح المعدل، نقوم بتحديد الوعاء الزكوي من خلال إضافة وخصم بنود معينة:

الإضافات إلى الوعاء الزكوي:

البندالقيمة (ريال سعودي)
الربح المعدل5,130,000
رأس المال5,000,000
احتياطي نظامي1,000,000
أرباح مبقاة أول العام7,000,000
دفعات مقدمة من العملاء3,500,000
مخصص مكافأة نهاية الخدمة أول العام1,800,000
قروض طويلة الأجل (في حدود الأصول الثابتة)5,000,000
إجمالي الإضافات28,430,000

المحسومات من الوعاء الزكوي:

البندالقيمة (ريال سعودي)
صافي الممتلكات والمعدات8,500,000
مشروعات تحت التنفيذ (إنشاءات رأسمالية)1,200,000
أصول غير ملموسة300,000
أعمال تحت التنفيذ4,500,000
محتجزات ضمان (تستحق بعد سنة)700,000
إجمالي المحسومات15,200,000

حساب الوعاء الزكوي:

البندالقيمة (ريال سعودي)
إجمالي الإضافات28,430,000
إجمالي المحسومات(15,200,000)
الوعاء الزكوي13,230,000

ملاحظات على تحديد الوعاء الزكوي:

  • تمت إضافة رأس المال والاحتياطيات والأرباح المبقاة أول العام لأنها تمثل مصادر تمويل للشركة.
  • تمت إضافة الدفعات المقدمة من العملاء لأنها تمثل التزامات على الشركة استفادت منها في تمويل نشاطها.
  • تمت إضافة مخصص مكافأة نهاية الخدمة أول العام لأنه يمثل التزاماً على الشركة استفادت منه في تمويل نشاطها.
  • تمت إضافة القروض طويلة الأجل في حدود قيمة الأصول الثابتة لأنها تمثل مصدراً لتمويل الشركة.
  • تم خصم صافي الممتلكات والمعدات والمشروعات تحت التنفيذ والأصول غير الملموسة لأنها أصول ثابتة غير نامية.
  • تم خصم الأعمال تحت التنفيذ لأنها مصروفات لم تساهم بعد في توليد إيراد.
  • تم خصم محتجزات الضمان التي تستحق بعد سنة لأنها أموال غير متاحة للشركة خلال الحول الزكوي.

الخطوة الثالثة: حساب قيمة الزكاة

بما أن الشركة تتبع التقويم الميلادي، يتم حساب قيمة الزكاة كما يلي:

قيمة الزكاة = الوعاء الزكوي × (2.5% ÷ 354) × 365
قيمة الزكاة = 13,230,000 × (2.5% ÷ 354) × 365 = 13,230,000 × 0.02578 = 341,069 ريال سعودي
البندالقيمة (ريال سعودي)
الوعاء الزكوي13,230,000
نسبة الزكاة المعدلة للتقويم الميلادي2.578%
قيمة الزكاة المستحقة341,069

ملاحظة على حساب قيمة الزكاة:

تم تعديل نسبة الزكاة من 2.5% إلى 2.578% لمراعاة الفرق بين التقويم الهجري والتقويم الميلادي، حيث أن:

  • عدد أيام السنة الهجرية = 354 يوماً
  • عدد أيام السنة الميلادية العادية = 365 يوماً
  • نسبة الزكاة المعدلة = 2.5% × (365 ÷ 354) = 2.578%

ملخص حساب الزكاة

بناءً على البيانات المالية لشركة الإعمار للمقاولات للسنة المنتهية في 31 ديسمبر 2023م، تم حساب الزكاة المستحقة على الشركة كما يلي:

  1. الربح المعدل: 5,130,000 ريال سعودي
  2. الوعاء الزكوي: 13,230,000 ريال سعودي
  3. قيمة الزكاة المستحقة: 341,069 ريال سعودي

وبالمقارنة مع مخصص الزكاة المسجل في القوائم المالية والبالغ 350,000 ريال سعودي، نجد أن الشركة قد قامت بتكوين مخصص زكاة يزيد بمبلغ 8,931 ريال سعودي عن الزكاة المستحقة فعلياً.

ملاحظات هامة

  1. الأعمال تحت التنفيذ: تم خصم الأعمال تحت التنفيذ البالغة 4,500,000 ريال من الوعاء الزكوي لأنها مصروفات لم تساهم بعد في توليد إيراد.
  2. محتجزات الضمان: تم خصم محتجزات الضمان البالغة 700,000 ريال من الوعاء الزكوي لأنها تستحق بعد أكثر من سنة من تاريخ الميزانية.
  3. القروض طويلة الأجل: تمت إضافة القروض طويلة الأجل البالغة 5,000,000 ريال إلى الوعاء الزكوي في حدود قيمة الأصول الثابتة.
  4. المخصصات: تمت إضافة المخصصات المكونة خلال العام إلى الربح المعدل، وإضافة رصيد المخصصات أول العام إلى الوعاء الزكوي.
  5. التبرعات: تمت إضافة التبرعات للجهات الخيرية المعتمدة إلى الربح المعدل لأنها مصروفات غير قابلة للخصم زكوياً.
  6. نسبة الزكاة: تم تعديل نسبة الزكاة من 2.5% إلى 2.578% لمراعاة الفرق بين التقويم الهجري والتقويم الميلادي.

الخلاصة

يعتبر حساب الزكاة في قطاع المقاولات من الأمور المعقدة نظراً لطبيعة هذا القطاع الخاصة، مثل طول فترة تنفيذ المشاريع، والأعمال تحت التنفيذ، والدفعات المقدمة والمحتجزات. ولذلك، يجب على شركات المقاولات الاستعانة بمحاسبين قانونيين مؤهلين ومرخصين لإعداد القوائم المالية والإقرار الزكوي، والاحتفاظ بسجلات محاسبية دقيقة ومنظمة، وتوثيق جميع المعاملات المالية والعقود والفواتير والمستندات المؤيدة.

كما يجب على شركات المقاولات متابعة التحديثات والتغييرات في أنظمة الزكاة واللوائح التنفيذية، والالتزام بها، وتقديم الإقرار الزكوي في الوقت المحدد وسداد الزكاة المستحقة، وذلك لتجنب الغرامات والعقوبات ولتحقيق الامتثال الضريبي والزكوي.

التعليقات:

أضف تعليقاً: