مثال عملي لحساب الزكاة في قطاع المقاولات
مثال عملي لحساب الزكاة في قطاع المقاولات
هذا المثال العملي يوضح كيفية حساب الزكاة لشركة مقاولات افتراضية وفقاً للأنظمة واللوائح المعمول بها في المملكة العربية السعودية. سنقوم بتطبيق الخطوات الثلاث الرئيسية لحساب الزكاة: تحديد الربح المعدل، تحديد الوعاء الزكوي، وحساب قيمة الزكاة.
بيانات الشركة الافتراضية
شركة الإعمار للمقاولات هي شركة ذات مسؤولية محدودة برأس مال قدره 5,000,000 ريال سعودي، وتعمل في مجال المقاولات العامة للمباني والطرق والجسور. السنة المالية للشركة هي من 1 يناير 2023م إلى 31 ديسمبر 2023م (سنة ميلادية).
قائمة المركز المالي كما في 31 ديسمبر 2023م
البند | القيمة (ريال سعودي) |
---|---|
الأصول | |
الأصول المتداولة | |
النقد وما في حكمه | 3,500,000 |
ذمم مدينة تجارية | 7,200,000 |
مخزون مواد بناء | 2,800,000 |
أعمال تحت التنفيذ | 4,500,000 |
دفعات مقدمة للموردين | 1,200,000 |
مصروفات مدفوعة مقدماً | 450,000 |
إجمالي الأصول المتداولة | 19,650,000 |
الأصول غير المتداولة | |
ممتلكات ومعدات (بالصافي) | 8,500,000 |
مشروعات تحت التنفيذ (إنشاءات رأسمالية) | 1,200,000 |
أصول غير ملموسة | 300,000 |
إجمالي الأصول غير المتداولة | 10,000,000 |
إجمالي الأصول | 29,650,000 |
الالتزامات وحقوق الملكية | |
الالتزامات المتداولة | |
ذمم دائنة تجارية | 4,800,000 |
مصروفات مستحقة | 1,200,000 |
دفعات مقدمة من العملاء | 3,500,000 |
مخصص الزكاة | 350,000 |
إجمالي الالتزامات المتداولة | 9,850,000 |
الالتزامات غير المتداولة | |
قروض طويلة الأجل | 5,000,000 |
مخصص مكافأة نهاية الخدمة | 1,800,000 |
إجمالي الالتزامات غير المتداولة | 6,800,000 |
إجمالي الالتزامات | 16,650,000 |
حقوق الملكية | |
رأس المال | 5,000,000 |
احتياطي نظامي | 1,000,000 |
أرباح مبقاة | 7,000,000 |
إجمالي حقوق الملكية | 13,000,000 |
إجمالي الالتزامات وحقوق الملكية | 29,650,000 |
قائمة الدخل للسنة المنتهية في 31 ديسمبر 2023م
البند | القيمة (ريال سعودي) |
---|---|
إيرادات المقاولات | 25,000,000 |
تكلفة الإيرادات | (18,500,000) |
مجمل الربح | 6,500,000 |
مصروفات بيع وتسويق | (800,000) |
مصروفات عمومية وإدارية | (1,700,000) |
الربح التشغيلي | 4,000,000 |
إيرادات أخرى | 200,000 |
تكاليف تمويل | (350,000) |
صافي الربح قبل الزكاة | 3,850,000 |
مخصص الزكاة | (350,000) |
صافي الربح بعد الزكاة | 3,500,000 |
معلومات إضافية
- تفاصيل المصروفات العمومية والإدارية:
- رواتب وأجور: 1,000,000 ريال
- إيجارات: 250,000 ريال
- استهلاكات: 300,000 ريال
- مصروفات أخرى: 150,000 ريال
- تفاصيل الأعمال تحت التنفيذ:
- مشروع إنشاء مجمع سكني: 2,500,000 ريال
- مشروع إنشاء طريق: 1,200,000 ريال
- مشروع إنشاء مبنى تجاري: 800,000 ريال
- تفاصيل الذمم المدينة:
- ذمم مدينة تجارية: 6,500,000 ريال
- محتجزات ضمان: 700,000 ريال (تستحق بعد سنة من تاريخ الميزانية)
- تفاصيل المخصصات المكونة خلال العام:
- مخصص ديون مشكوك في تحصيلها: 200,000 ريال
- مخصص مكافأة نهاية الخدمة: 300,000 ريال
- تفاصيل أخرى:
- تبرعات لجهات خيرية معتمدة: 50,000 ريال
- مصروفات غير مرتبطة بالنشاط: 80,000 ريال
خطوات حساب الزكاة
الخطوة الأولى: تحديد الربح المعدل
نبدأ بصافي الربح قبل الزكاة ثم نقوم بإجراء التعديلات اللازمة:
البند | القيمة (ريال سعودي) |
---|---|
صافي الربح قبل الزكاة | 3,850,000 |
الإضافات: | |
مخصص الزكاة المستحقة للعام | 350,000 |
مخصص ديون مشكوك في تحصيلها | 200,000 |
مخصص مكافأة نهاية الخدمة | 300,000 |
مصروفات غير مرتبطة بالنشاط | 80,000 |
استهلاكات | 300,000 |
تبرعات لجهات خيرية معتمدة | 50,000 |
إجمالي الإضافات | 1,280,000 |
الخصومات: | |
لا توجد خصومات | 0 |
إجمالي الخصومات | 0 |
الربح المعدل | 5,130,000 |
ملاحظات على تعديلات الربح:
- تمت إضافة مخصص الزكاة المستحقة للعام لأنه تم خصمه من الربح وهو غير قابل للخصم زكوياً.
- تمت إضافة المخصصات المكونة خلال العام (مخصص ديون مشكوك في تحصيلها ومخصص مكافأة نهاية الخدمة) لأنها مصروفات غير مدفوعة فعلياً.
- تمت إضافة المصروفات غير المرتبطة بالنشاط لأنها لا تخص النشاط الرئيسي للشركة.
- تمت إضافة الاستهلاكات لأنها مصروفات غير نقدية.
- تمت إضافة التبرعات للجهات الخيرية المعتمدة لأنها مصروفات غير قابلة للخصم زكوياً.
الخطوة الثانية: تحديد الوعاء الزكوي
بعد تحديد الربح المعدل، نقوم بتحديد الوعاء الزكوي من خلال إضافة وخصم بنود معينة:
الإضافات إلى الوعاء الزكوي:
البند | القيمة (ريال سعودي) |
---|---|
الربح المعدل | 5,130,000 |
رأس المال | 5,000,000 |
احتياطي نظامي | 1,000,000 |
أرباح مبقاة أول العام | 7,000,000 |
دفعات مقدمة من العملاء | 3,500,000 |
مخصص مكافأة نهاية الخدمة أول العام | 1,800,000 |
قروض طويلة الأجل (في حدود الأصول الثابتة) | 5,000,000 |
إجمالي الإضافات | 28,430,000 |
المحسومات من الوعاء الزكوي:
البند | القيمة (ريال سعودي) |
---|---|
صافي الممتلكات والمعدات | 8,500,000 |
مشروعات تحت التنفيذ (إنشاءات رأسمالية) | 1,200,000 |
أصول غير ملموسة | 300,000 |
أعمال تحت التنفيذ | 4,500,000 |
محتجزات ضمان (تستحق بعد سنة) | 700,000 |
إجمالي المحسومات | 15,200,000 |
حساب الوعاء الزكوي:
البند | القيمة (ريال سعودي) |
---|---|
إجمالي الإضافات | 28,430,000 |
إجمالي المحسومات | (15,200,000) |
الوعاء الزكوي | 13,230,000 |
ملاحظات على تحديد الوعاء الزكوي:
- تمت إضافة رأس المال والاحتياطيات والأرباح المبقاة أول العام لأنها تمثل مصادر تمويل للشركة.
- تمت إضافة الدفعات المقدمة من العملاء لأنها تمثل التزامات على الشركة استفادت منها في تمويل نشاطها.
- تمت إضافة مخصص مكافأة نهاية الخدمة أول العام لأنه يمثل التزاماً على الشركة استفادت منه في تمويل نشاطها.
- تمت إضافة القروض طويلة الأجل في حدود قيمة الأصول الثابتة لأنها تمثل مصدراً لتمويل الشركة.
- تم خصم صافي الممتلكات والمعدات والمشروعات تحت التنفيذ والأصول غير الملموسة لأنها أصول ثابتة غير نامية.
- تم خصم الأعمال تحت التنفيذ لأنها مصروفات لم تساهم بعد في توليد إيراد.
- تم خصم محتجزات الضمان التي تستحق بعد سنة لأنها أموال غير متاحة للشركة خلال الحول الزكوي.
الخطوة الثالثة: حساب قيمة الزكاة
بما أن الشركة تتبع التقويم الميلادي، يتم حساب قيمة الزكاة كما يلي:
البند | القيمة (ريال سعودي) |
---|---|
الوعاء الزكوي | 13,230,000 |
نسبة الزكاة المعدلة للتقويم الميلادي | 2.578% |
قيمة الزكاة المستحقة | 341,069 |
ملاحظة على حساب قيمة الزكاة:
تم تعديل نسبة الزكاة من 2.5% إلى 2.578% لمراعاة الفرق بين التقويم الهجري والتقويم الميلادي، حيث أن:
- عدد أيام السنة الهجرية = 354 يوماً
- عدد أيام السنة الميلادية العادية = 365 يوماً
- نسبة الزكاة المعدلة = 2.5% × (365 ÷ 354) = 2.578%
ملخص حساب الزكاة
بناءً على البيانات المالية لشركة الإعمار للمقاولات للسنة المنتهية في 31 ديسمبر 2023م، تم حساب الزكاة المستحقة على الشركة كما يلي:
- الربح المعدل: 5,130,000 ريال سعودي
- الوعاء الزكوي: 13,230,000 ريال سعودي
- قيمة الزكاة المستحقة: 341,069 ريال سعودي
وبالمقارنة مع مخصص الزكاة المسجل في القوائم المالية والبالغ 350,000 ريال سعودي، نجد أن الشركة قد قامت بتكوين مخصص زكاة يزيد بمبلغ 8,931 ريال سعودي عن الزكاة المستحقة فعلياً.
ملاحظات هامة
- الأعمال تحت التنفيذ: تم خصم الأعمال تحت التنفيذ البالغة 4,500,000 ريال من الوعاء الزكوي لأنها مصروفات لم تساهم بعد في توليد إيراد.
- محتجزات الضمان: تم خصم محتجزات الضمان البالغة 700,000 ريال من الوعاء الزكوي لأنها تستحق بعد أكثر من سنة من تاريخ الميزانية.
- القروض طويلة الأجل: تمت إضافة القروض طويلة الأجل البالغة 5,000,000 ريال إلى الوعاء الزكوي في حدود قيمة الأصول الثابتة.
- المخصصات: تمت إضافة المخصصات المكونة خلال العام إلى الربح المعدل، وإضافة رصيد المخصصات أول العام إلى الوعاء الزكوي.
- التبرعات: تمت إضافة التبرعات للجهات الخيرية المعتمدة إلى الربح المعدل لأنها مصروفات غير قابلة للخصم زكوياً.
- نسبة الزكاة: تم تعديل نسبة الزكاة من 2.5% إلى 2.578% لمراعاة الفرق بين التقويم الهجري والتقويم الميلادي.
الخلاصة
يعتبر حساب الزكاة في قطاع المقاولات من الأمور المعقدة نظراً لطبيعة هذا القطاع الخاصة، مثل طول فترة تنفيذ المشاريع، والأعمال تحت التنفيذ، والدفعات المقدمة والمحتجزات. ولذلك، يجب على شركات المقاولات الاستعانة بمحاسبين قانونيين مؤهلين ومرخصين لإعداد القوائم المالية والإقرار الزكوي، والاحتفاظ بسجلات محاسبية دقيقة ومنظمة، وتوثيق جميع المعاملات المالية والعقود والفواتير والمستندات المؤيدة.
كما يجب على شركات المقاولات متابعة التحديثات والتغييرات في أنظمة الزكاة واللوائح التنفيذية، والالتزام بها، وتقديم الإقرار الزكوي في الوقت المحدد وسداد الزكاة المستحقة، وذلك لتجنب الغرامات والعقوبات ولتحقيق الامتثال الضريبي والزكوي.
أضف تعليقاً: