المفاهيم العامة للمراجعة الداخلية وتنظيمها في الشركات القابضة
المفاهيم العامة للمراجعة الداخلية وتنظيمها في الشركات القابضة
تمثل المراجعة الداخلية ركيزة أساسية في نظام الرقابة الداخلية للشركات والمؤسسات، حيث تساهم في تعزيز الحوكمة وإدارة المخاطر وضمان كفاءة العمليات. يتناول هذا المقال المفاهيم العامة للمراجعة الداخلية وفقاً للائحة المراجعة الداخلية لشركة الفياض القابضة، مع التركيز على الهيكل التنظيمي والأهداف والمهام والواجبات المنوطة بوحدة المراجعة الداخلية.
إنشاء وحدة المراجعة الداخلية
تنص لائحة المراجعة الداخلية لشركة الفياض القابضة على إنشاء وحدة المراجعة الداخلية ككيان داخل الهيكل التنظيمي للشركة وفق النظم المعتمدة في هذا الصدد. وتعتبر هذه الخطوة ضرورية لضمان وجود جهة مستقلة داخل الشركة تتولى مهام الرقابة والتقييم والتحسين المستمر للعمليات.
تبعية المراجعة الداخلية بالهيكل التنظيمي
من أهم عوامل نجاح المراجعة الداخلية هو تحديد تبعيتها الإدارية بشكل يضمن استقلاليتها وموضوعيتها. وفقاً للائحة، تتبع المراجعة الداخلية للمدير العام مباشرة، مع الالتزام بنظام الإدارة العامة للمراجعة الداخلية فيما يخص:
- المدى الزمني لإصدار التقارير الشهرية
- إصدار التقرير العام عن نهاية السنة المالية في فترة أقصاها 60 يوماً من بدء العام الجديد
- توفير التقارير عند الطلب لمجلس إدارة الشركة
هذه التبعية المباشرة للمدير العام تمنح وحدة المراجعة الداخلية الاستقلالية اللازمة لأداء مهامها بفعالية، مع ضمان وصول تقاريرها إلى أعلى مستويات الإدارة.
الهيكل التنظيمي لوحدة المراجعة الداخلية
يتكون الهيكل التنظيمي لوحدة المراجعة الداخلية من:
- مدير الإدارة
- مساعدي المدير من كوادر المراجعين الداخليين
وتشترط اللائحة في منسوبي وحدة المراجعة الداخلية بكافة مستوياتهم الإدارية:
- كفاية التأهيل العلمي بالحصول على درجة البكالوريوس كحد أدنى
- الأفضلية لتخصص المحاسبة بالدرجة الأولى
- شهادات العلوم المالية الأخرى بالدرجة الثانية
- التخصصات الأخرى بالدرجة الثالثة
- المعرفة باستخدام الحاسوب كشرط عام
مسؤوليات مدير وحدة المراجعة الداخلية
يتولى مدير وحدة المراجعة الداخلية مسؤوليات متعددة تشمل:
- رسم الخطط والسياسات والتنظيم
- الإشراف على الإدارة وتحمل المسؤولية المباشرة عن حسن سير العمل
- توجيه النشاط بفاعلية لتحقيق الأهداف المنشودة
- صياغة خطة عامة سنوية لأعمال المراجعة يعتمدها مدير عام الشركة
الأهداف العامة لوحدة المراجعة الداخلية
تسعى وحدة المراجعة الداخلية إلى تحقيق مجموعة من الأهداف الاستراتيجية، أهمها:
- المحافظة على المال العام للشركة والأصول وحمايتها من العبث وضمان حسن استغلالها بالشكل المطلوب اقتصاداً وقانوناً
- التحقق من أن الموارد قد تم تحصيلها وفقاً للقوانين واللوائح والقواعد الصادرة والكشف عن أي مخالفات أو تقصير
- التحقق من أن الإنفاق تم وفقاً لما هو مقرر له في الأغراض المخصصة دون إسراف أو انحراف
- التأكد من دقة وصحة البيانات المحاسبية المقيدة بالدفاتر والسجلات المالية وسلامة التوجيه المحاسبي لعملية القيد
- متابعة تنفيذ الخطط العامة وتقييم الأداء المؤسسي
- تحفيز وتشجيع الموظفين على الالتزام بالقوانين واللوائح
- الوقوف على المشكلات والعقبات التي تعترض مسيرة العمل الإداري والعمل على معالجتها وإزالة المعوقات
- تزويد إدارة الشركة بالمعلومات والتقارير السليمة
- تزويد الجهات الحكومية ذات الصلة بالمعلومات والتقارير وفق نطاق الإفصاح المحدد
مهام وواجبات المراجعة الداخلية
تتمتع وحدة المراجعة الداخلية بمجموعة من الاختصاصات والسلطات التي تمكنها من أداء دورها بفعالية، ومن أهمها:
- مراجعة الأداء المالي والمحاسبي للشركة لضمان الاستخدام الأمثل لمواردها
- التأكد من توافق المعاملات الحسابية والسجلات والدفاتر لوجه الصرف المخصصة
- إتباع نظام الجرد المفاجئ للخزائن والمخازن
- مراجعة وجرد الأصول الثابتة للتحقق من الوجود الفعلي لها وضمان حسن سلامتها الفنية
- حق الاتصال المباشر بالمسؤولين المختصين بالإدارات والأقسام
- حق الاطلاع على جميع الدفاتر والسجلات والمستندات والوثائق
- حق طلب البيانات والإيضاحات اللازمة
- حق إصدار توصيات بالإجراءات التصحيحية والمتابعة
- حق رفع تقرير لمدير عام الشركة عن المسؤولين المخالفين
- مباشرة المهام الرقابية المسبقة والمصاحبة واللاحقة لأنشطة الشركة
- إعداد تقارير المراجعة الداخلية لمدير عام الشركة ومجلس الإدارة
استخدام الحاسوب في أعمال المراجعة الداخلية
في ظل التطور التكنولوجي المتسارع، تضطلع المراجعة الداخلية بممارسة مهامها المهنية في بيئة الأعمال المحوسبة من خلال ثلاثة أنواع من الإجراءات:
1. إجراءات المراجعة الوقائية على المدخلات
تتم من خلال الإشراف الشامل بهدف توقع الأخطاء ومنع حدوثها قبل وقوعها، من خلال التصديق على البيانات المالية واعتمادها وإعداد المستندات الأصلية وتبويبها وتحديد المعاملات ومراجعة الأخطاء قبل عملية إدخال البيانات إلى نظام الحاسوب.
2. إجراءات المراجعة العلاجية
تتم بعد وقوع الأخطاء بغرض تحليلها ومعرفة مسبباتها وتصحيحها، وذلك بهدف الرقابة على كل العمليات المتصلة بالتشغيل الإلكتروني للبيانات لاختبار الحاسوب وإعداده للتشغيل واختيار واختبار برامج التشغيل الإلكترونية ورقابة الملفات الإلكترونية بشكل عام.
3. إجراءات المراجعة على المخرجات
تتم بغرض مراجعة إعداد النتائج (المعلومات النهائية والتقارير النهائية) للتحقق من دقة وصحة اكتمال المخرجات وملاءمتها لعملية اتخاذ القرارات الإدارية.
المعايير المهنية لأعمال المراجعة الداخلية
تتقيد المراجعة الداخلية بإتباع معايير المراجعة الداخلية الدولية لممارسة الأداء المهني الصادرة عن:
- المجمع الأمريكي للمحاسبين القانونيين (AICPA)
- مكتب المحاسب العام الأمريكي (GAO)
- معهد المراجعين الداخليين الأمريكي (IIA)
والمتبناة من قبل المنظمات والمجامع المحاسبية المهنية الأخرى والإدارة العامة للمراجعة الداخلية.
خاتمة
تشكل المفاهيم العامة للمراجعة الداخلية الإطار الشامل الذي يحدد دور ومسؤوليات وحدة المراجعة الداخلية في الشركات القابضة. ومن خلال الالتزام بالهيكل التنظيمي المناسب والأهداف الواضحة والمهام المحددة، تستطيع وحدة المراجعة الداخلية أن تلعب دوراً محورياً في تعزيز الحوكمة وإدارة المخاطر وتحسين العمليات، مما يساهم في تحقيق أهداف الشركة وحماية مصالح أصحاب المصلحة.
تحميل نموذج لائحة المراجعة الداخلية لشركة الفياض القابضة
يمكنك تحميل النموذج الكامل للائحة المراجعة الداخلية من خلال الضغط على الزر أدناه
تحميل اللائحة كاملة (PDF)
أضف تعليقاً: